题目 我国企业内部控制存在问题及对策研究—以万兴物业公司为例 诚信承诺 本人慎重承诺和声明：
我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。
学生（签名）：
年 月 日 毕业论文主要内容和要求：
主要内容：内部控制作为企业管理的重头戏，关系到企业各项工作的顺利开展，制约着企业经济发展，对全面提升企业的经营管理水平有着相当重要的作用。健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理功能，能够有效地贯彻经营方针，及时发现偏离经营方针和经营目标的行为，采取有计划性的措施，纠正偏差，从而保证经营方针和经营目的正确。本文以企业实例为分析对象，采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，阐述了我国企业内部控制的现状，并分析了其存在的问题，并有针对性的提出解决对策。
要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。
毕业论文主要参考资料：
[1] 陈瑶．中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]．时代金融，2017,（2）：134-136. [2] 吴玉烁．基于信息系统环境的企业内部控制优化[J]．财会通讯，2017，（26）：118-122． [3] 谭磊．中小企业内部控制存在的问题及改进[J]．经营与管理，2017，（7）：113-115． [4] 陈留平，王昊笈．小型企业内部控制规范的特点研究[J]．会计之友，2017，（12）：35-37． [5] 宋淑元．中小企业内部控制存在的问题及对策[J]．财经界，2017，（7）：53-54． [6] 任艳华．企业内部控制存在的问题及对策研究[J]．财会学习，2017，（15）：249-251． [7] 冯浩，冯倩雯．中小企业内部控制问题与对策[J]．财会通讯，2016，（22）：125-126． [8] 黄品芬．浅议中小企业内部控制问题和对策[J]．财会学习，2017，（2）：138-139． [9] 陈程．浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J]．会计师，2016，（9）：42-43． [10] 朱琳. 浅析我国企业内部制度建设存在的问题及对策[J]．当代经济，2016,（14）：106-107. [11] 沈天明．刍议中小企业内部控制存在的问题及对策[J]．经济师，2016，（4）：281-283． [12] 晋晓琴．我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策[J]．会计月刊，2015，（28）：26-29． [13] DC Donelson, M Ege, JM Mcinnis. Internal Control Weaknesses and Financial Reporting Fraud. Ssrn Electronic Journal,2014,(02):21-25 毕业论文应完成的主要工作：
1． 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；
利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；
充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2． 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。
3． 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。
4． 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。
5． 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。
毕业论文进度安排：
序号 毕业论文各阶段内容 时间安排 备注 1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。
2017-10-26至2017-11-10 2 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。
2017-11-10至2017-11-25 3 进一步查找资料，作社会调查。
2017-11-26至2018-1-10 4 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。
2018-1-11至2018-1-31 5 指导教师阅改论文。
2018-2-1至2018-2-14 6 修改论文，完成第二稿，并交指导教师。
2018-2-15至2018-2-29 7 指导教师阅改论文，完成中期检查表。
2018-3-1至2018-3-15 8 修改论文，完成第三稿，并交指导教师。
2018-3-16至2018-4-1 9 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。
2018-4-2至2018-4-15 10 专家评阅。
2018-4-16至2018-4-30 11 毕业论文答辩。
2018-5-1至2018-5-15 12 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。
2018-5-16至2018-5-31 课题信息：
课题性质：
设计□ 论文√ 课题来源：
教学√ 科研□ 生产□ 其它□ 发出任务书日期：
指导教师签名：
年 月 日 教研室意见：
教研室主任签名：
年 月 日 学生签名：
毕业论文题目 我国企业内部控制存在问题及对策研究—以万兴物业公司为例 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）
一、论文研究的目的、意义 1．研究目的：伴随着市场经济和全球化时代的演进，商业的变革，经济周期的波动，建立一套适合于我国企业的内部控制基本规范是国家经济监管部门为提高企业风险管理能力，促进企业战略目标实现的重要举措。本文以企业实例为分析的具体对象，从实际出发找出问题，进而提出相应的改善方案，促进我国企业内部控制评价的发展，提升企业的管理水平，促进企业目标的实现。从而促进我国的经济大发展。
2．研究意义：
（1）理论意义：内部控制理论起源于西方国家，现行的主流框架也都是发达国家牵头搭建，我国应用实例较少，至今尚未形成一套可以针对于我国市场的健全的内部控制体系。我国企业尤其中小型企业在近几年来开始蓬勃发展，但在研究方面缺乏公开数据，导致了难以进行深入的理论研究。但另一方面，我国企业现存经营问题较多，没有较全面的理论指导，又反过来会使得企业经营出现更多的问题。因此，对内部控制方面的理论分析，可以极大优化内部控制在我国的实践理论以及加快我国的内部控制理论体系的提升优化。
（2）现实意义：本文选取万兴物业公司作为研究对象，对该物业公司的内部控制建设现状按照要素进行系统分析，归纳出控制环境、风险评估、控制活动、信息交流与沟通等方面的各类问题，找出问题产生的原因，并试图寻找并归纳出解决该公司内部控制现存问题的方法与途径，对于该公司改善内部控制效果具有较强的实际意义。公司管理层可以发现内部控制建设策划上的不足，加以调整和完善，使得建设过程的设计更加合理、实际，增强内部控制工作的可行性。
二、研究现状 1．国外研究现状：
Rice和Weber(2011)通过多年研究发现，只要对公司的内部控制缺陷进行披露，公司内部的管理层通常都会表现出高度重视，增强其对公司的管控，公司的管理层会展开一系列的活动对公司的管理水平进行改善，所以可以通过对内部控制存在的问题进行不断地披露进一步促使公司进行管理层面的改革创新，从而促使内部控制的改革创新。
Hollis Ashbaugh—Skaife和Daniel W. Collins和William R. Kinney和Jr., Ryan LaFond（2012）研究了内部控制存在缺陷的影响以及这种缺陷在盈余质量中的改造措施。
Rogier Deumes与W.Robert Knechel.(2014) 以公共贸易公司为样本，通过对自愿报告的风险性管理以及内部控制方面的经济刺激来定义了六个与内部控制相关联的报告状况来衡量信息公布的程度。发现了内部控制的公布程度与管理者持有股票的数额负相关，与财务杠杆间存在着正相关的关系。同时公布程度伴随着企业的风险揭露情况而变化。企业的内部控制报告程度与企业的信息、代理的相关问题正相关。
David N.Herda, Matthew A.Notbohm, Thomas D.Dowdell (2014)强调内部控制与会计审计领域紧密联系，探索了企业内部控制体系所存在的种种问题与审计费用的相关性，发现那些内控体系存在不足的企业有着较高审计费用的根本原因，是这些企业的内部环境存在问题。
L Jaehong，C Eunjung，C Hyunjung(2016)研究提出薄弱的内部控制往往与不健全的公司治理和不完善的控制环境有关，内部控制不健全易导致会计信息质量差，会计信息质量差将加剧企业与外部投资者之间的信息不对称，不能有效管理、监控投资行为导致过度投资，也不能抑制管理效率低下的投资决策。
2．国内研究现状：
汪玉珍(2014)在《中小企业内部控制现状之分析》中阐述了我国中小企业存在缺乏内部控制制度、没有明确的企业发展目标、缺乏资金，融资困难、财务工作人员素质低下，内部缺乏有效的监督机制等问题，并提出了相应的解决对策。
胡明霞，干胜道(2015)在《管理层权利、内部控制与高管腐败》文章中针对我国经济转型过程中企业高管腐败频发这一现象，考察管理层权力配置与企业高管腐败之间的联系，并进一步检验内部控制质量对管理层权力与高管腐败之间关系的调节效应，研究发现:管理层权力越大，越可能诱发高管腐败行为；
在其他因素不变的情况下，加强监管和监督能够抑制管理层权力对高管腐败的产生。
房鹏杰(2015)在《浅谈建设项目EPC总承包模式对项目经济性的影响》中表示当下在我国内控监管中主要存在以下问题：专业人才不足、内控参与过程中仅为财务人员参加、其重视程度不足。
余昌群(2014)在《关于将强民营企业内部控制制度建设的几点思考》一文中，针对我国民营企业存在的家族式管理、内控意识淡薄、盲目追求多元化经营和会计控制存在的漏洞提出了建立民营企业内部制度的建议。文中指出了公司要从控制环境为出发点来建立公司的内部控制体系。
段睿楠、张煦(2014)在《对企业内部控制审计若干问题的探讨》中通过对内部控制审计的内涵的界定，引出内部控制审计存在的问题，并指出我国内部控制审计存在管理层对内部审计缺乏重视、内部控制审计制度不健全、实施方式不完善，企业管理层领导和审计人员对内部控制审计认识不足以及专业人员缺乏。
耿爽(2016)在《企业存货内部控制的探讨》中认为有些企业并未意识到存货内部控制在生产经营中举足轻重的地位，应通过提高企业对存货内部控制的重视程度、明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、强化对内部控制的监督及检查等方式完善存货内部控制。
姜丽秋(2016)在《我国企业内部控制审计现状及相关建议》中提出内部审计有助于完善企业内部控制，对提高企业管理效率具有明显的作用，因此审计人员在审计过程中对于接触到的内部控制相关资料必须采取严谨的态度，保持应有的职业怀疑。
任新英（2016）在《浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法》中研究证明了企业完善的内部控制能够更好地保障企业实现健康稳定发展，有利于实现企业营销目标和发展规划。企业内部控制的评价方法包括风险基础法和详细评价法，风险基础法是指先评估企业实现发展目标存在的风险性，然后识别内部控制运行是否有效，控制缺陷是否存在，以及缺陷对企业的影响如何以此来确定企业内部控制是否有效；
详细评价法是指从内部控制工作的开展一直到完成发展目标的评价方法。经过研究发现风险基础法的效率和作用巧详细评价法更好。
刘婉立，罗翠（2016）在《目标导向下的企业内部控制质量评价研究》认为我国上市公司目前内部控制质量虽逐年向好，但整体质量不高仍然需要不断完善。但由于有的内部控制目标的实现在很大程度上还受到其他外部因素的影响，因此在以内部控制目标的实现程度为依据，对企业的内部控制质量进行评价时，必须综合考虑企业内部控制过程中的相关信息，这样才能对其内部控制的真实水平做出准确评价。
综上所述，伴随我国政策法规的实施和制定，我国政府不断增强了对企业内部控制的规章制度，建设成为完善的内控监管体系，并且在理论方面也对此进行了研究，但在我国中小企业之中，略有缺失，不能全面解决我国企业之中所存在的内部控制问题。基于此，本文将对此提出具体有效的对策和建议。
三、研究内容 1前言 2我国企业内部控制的概述 2.1内部控制的涵义 2.2内部控制的基本要素 2.3内部控制的作用 3万兴物业公司内部控制现状分析 3.1管理方式单一 3.2风险评估未有效开展 3.3控制活动开展不力 3.4内部职责履行不到位 3.5外部沟通不及时 4万兴物业公司内部控制中存在的问题及原因分析 4.1控制环境薄弱 4.2未形成高效风险防范管理体系 4.3控制活动不完善 4.4缺乏有效的内部审计 4.5业主与管理者之间缺少信息共享 5完善万兴物业公司内部控制的对策及建议 5.1 建立健全控制环境 5.2 构建有效风险评估体制 5.3 建立科学业务流程 5.4 完善内部审计建设 5.5加强信息沟通交流 6结论 四、研究方案 1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；
利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；
充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2．通过调查法、比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对我国企业内部控制存在的问题及对策研究。
五、进度安排 1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26至2017-11-10。
2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10至2017-11-25。
3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26至2018-1-10。
4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11至2018-1-31。
5．指导教师阅改论文，2018-2-1至2018-2-14。
6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15至2018-2-29。
7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1至2018-3-15。
8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16至2018-4-1。
9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2至2018-4-15。
10．专家评阅，2018-4-16至2018-4-30。
11．毕业论文答辩，2018-5-1至2018-5-15。
12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16至2018-5-31。
六、预期结果 通过对构建我国企业尤其是中小型企业内部控制体系的研究，能够提高管理者加强企业内部控制的意识，促进我国企业进一步建立和完善企业内部控制制度体系，实现自己的价值，促进社会经济的发展，并且实现其可持续发展。
七、参考文献 [1] 陈瑶．中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]．时代金融，2017,（2）：134-136. [2] 吴玉烁．基于信息系统环境的企业内部控制优化[J]．财会通讯，2017，（26）：118-122． [3] 谭磊．中小企业内部控制存在的问题及改进[J]．经营与管理，2017，（7）：113-115． [4] 陈留平，王昊笈．小型企业内部控制规范的特点研究[J]．会计之友，2017，（12）：35-37． [5] 宋淑元．中小企业内部控制存在的问题及对策[J]．财经界，2017，（7）：53-54． [6] 任艳华．企业内部控制存在的问题及对策研究[J]．财会学习，2017，（15）：249-251． [7] 冯浩，冯倩雯．中小企业内部控制问题与对策[J]．财会通讯，2016，（22）：125-126． [8] 黄品芬．浅议中小企业内部控制问题和对策[J]．财会学习，2017，（2）：138-139． [9] 陈程．浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J]．会计师，2016，（9）：42-43． [10] 朱琳. 浅析我国企业内部制度建设存在的问题及对策[J]．当代经济，2016,（14）：106-107. [11] 沈天明．刍议中小企业内部控制存在的问题及对策[J]．经济师，2016，（4）：281-283． [12] 晋晓琴．我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策[J]．会计月刊，2015，（28）：26-29． [13] DC Donelson, M Ege, JM Mcinnis. Internal Control Weaknesses and Financial Reporting Fraud. Ssrn Electronic Journal,2014,(02):21-25 指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日 教研室意见：
审查结果：同意□不同意□ 教研室主任签名：
年 月 日 国外学者Rice和Weber(2011)通过多年研究发现，只要对公司的内部控制缺陷进行披露，公司内部的管理层通常都会表现出高度重视，增强其对公司的管控，公司的管理层会展开一系列的活动对公司的管理水平进行改善，所以可以通过对内部控制存在的问题进行不断地披露进一步促使公司进行管理层面的改革创新，从而促使内部控制的改革创新。
Hollis Ashbaugh—Skaife和Daniel W. Collins和William R. Kinney和Jr., Ryan LaFond（2012）研究了内部控制存在缺陷的影响以及这种缺陷在盈余质量中的改造措施。
Rogier Deumes与W.Robert Knechel.(2014) 以公共贸易公司为样本，通过对自愿报告的风险性管理以及内部控制方面的经济刺激来定义了六个与内部控制相关联的报告状况来衡量信息公布的程度。发现了内部控制的公布程度与管理者持有股票的数额负相关，与财务杠杆间存在着正相关的关系。同时公布程度伴随着企业的风险揭露情况而变化。企业的内部控制报告程度与企业的信息、代理的相关问题正相关。
David N.Herda, Matthew A.Notbohm, Thomas D.Dowdell (2014)强调内部控制与会计审计领域紧密联系，探索了企业内部控制体系所存在的种种问题与审计费用的相关性，发现那些内控体系存在不足的企业有着较高审计费用的根本原因，是这些企业的内部环境存在问题。
L Jaehong，C Eunjung，C Hyunjung(2016)研究提出薄弱的内部控制往往与不健全的公司治理和不完善的控制环境有关，内部控制不健全易导致会计信息质量差，会计信息质量差将加剧企业与外部投资者之间的信息不对称，不能有效管理、监控投资行为导致过度投资，也不能抑制管理效率低下的投资决策。
国内学者汪玉珍(2014)在《中小企业内部控制现状之分析》中阐述了我国中小企业存在缺乏内部控制制度、没有明确的企业发展目标、缺乏资金，融资困难、财务工作人员素质低下，内部缺乏有效的监督机制等问题，并提出了相应的解决对策。
胡明霞，干胜道(2015)在《管理层权利、内部控制与高管腐败》文章中针对我国经济转型过程中企业高管腐败频发这一现象，考察管理层权力配置与企业高管腐败之间的联系，并进一步检验内部控制质量对管理层权力与高管腐败之间关系的调节效应，研究发现:管理层权力越大，越可能诱发高管腐败行为；
在其他因素不变的情况下，加强监管和监督能够抑制管理层权力对高管腐败的产生。
房鹏杰(2015)在《浅谈建设项目EPC总承包模式对项目经济性的影响》中表示当下在我国内控监管中主要存在以下问题：专业人才不足、内控参与过程中仅为财务人员参加、其重视程度不足。
余昌群(2014)在《关于将强民营企业内部控制制度建设的几点思考》一文中，针对我国民营企业存在的家族式管理、内控意识淡薄、盲目追求多元化经营和会计控制存在的漏洞提出了建立民营企业内部制度的建议。文中指出了公司要从控制环境为出发点来建立公司的内部控制体系。
段睿楠、张煦(2014)在《对企业内部控制审计若干问题的探讨》中通过对内部控制审计的内涵的界定，引出内部控制审计存在的问题，并指出我国内部控制审计存在管理层对内部审计缺乏重视、内部控制审计制度不健全、实施方式不完善，企业管理层领导和审计人员对内部控制审计认识不足以及专业人员缺乏。
耿爽(2016)在《企业存货内部控制的探讨》中认为有些企业并未意识到存货内部控制在生产经营中举足轻重的地位，应通过提高企业对存货内部控制的重视程度、明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、强化对内部控制的监督及检查等方式完善存货内部控制。
姜丽秋(2016)在《我国企业内部控制审计现状及相关建议》中提出内部审计有助于完善企业内部控制，对提高企业管理效率具有明显的作用，因此审计人员在审计过程中对于接触到的内部控制相关资料必须采取严谨的态度，保持应有的职业怀疑。
任新英（2016）在《浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法》中研究证明了企业完善的内部控制能够更好地保障企业实现健康稳定发展，有利于实现企业营销目标和发展规划。企业内部控制的评价方法包括风险基础法和详细评价法，风险基础法是指先评估企业实现发展目标存在的风险性，然后识别内部控制运行是否有效，控制缺陷是否存在，以及缺陷对企业的影响如何以此来确定企业内部控制是否有效；
详细评价法是指从内部控制工作的开展一直到完成发展目标的评价方法。经过研究发现风险基础法的效率和作用巧详细评价法更好。
刘婉立，罗翠（2016）在《目标导向下的企业内部控制质量评价研究》认为我国上市公司目前内部控制质量虽逐年向好，但整体质量不高仍然需要不断完善。但由于有的内部控制目标的实现在很大程度上还受到其他外部因素的影响，因此在以内部控制目标的实现程度为依据，对企业的内部控制质量进行评价时，必须综合考虑企业内部控制过程中的相关信息，这样才能对其内部控制的真实水平做出准确评价。
综上所述，伴随我国政策法规的实施和制定，我国政府不断增强了对企业内部控制的规章制度，建设成为完善的内控监管体系，并且在理论方面也对此进行了研究，但在我国中小企业之中，略有缺失，不能全面解决我国企业之中所存在的内部控制问题。基于此，本文将对此提出具体有效的对策和建议。
我国企业内部控制存在问题及对策研究 —以万兴物业公司为例 摘 要 高速发展的市场经济下，企业的内部控制水平与协调效率越发重要,如何提高管理水准和效率重要的一个手段就是有效的进行企业内部控制。自1981年我国第一家物业管理公司诞生以来，物业行业在我国已经历了30多年的发展历程。近几年，随着人们对物业服务的要求逐步提高和人工成本的逐渐上涨，使得一些物业公司经营十分困难，不少物业公司纷纷推行内部控制建设，以求不断改善经营管理水平，提升市场竞争力。本文基于万兴物业公司的运营管理现状，采用系统分析的方法，在对内部控制基本概念和理论梳理的基础上，对万兴物业公司内部控制现状、问题进行剖析，结合万兴物业公司的实际情况从完善内部控制环境、建立风险管理体系、梳理及规范业务流程、内部监督执行力以及加强信息与沟通方面对其内部控制提出了具有可操作性的建议。从而提高该公司的运营效率，实现优质、高效的服务目标，达到企业效益最大化。
关键词：内部控制；
内部审计；
物业公司 ABSTRACT In today’s World economic competition，more and more focus on the surface in the competition, and the internal control is a key link in the process of enterprise competition. The property industry has gone through the development for over 30 years since 1981when the first property management company born in our country. The property industry develops rapidly because of the low threshold of entering into this industry. The competition in the industry becomes fierce with people＇s high demand. In recent years, with the gradual increase of labor costs, it is very difficult for some property companies to operate. Many property companies have implemented internal control to improve the management level and enhance the competitiveness of the market. Although before the enterprise internal control construction in domestic and foreign present situation has carried on the effective exploration, but not too much perspective into the property company, formed the perfect internal control strategy for the applicability of the property company, guidance is not strong. Based on Wan Xing property company operation management present situation, adopts the method of system analysis, the basic concepts and theories of internal control, on the basis of combing the Wan Xing property company internal control present situation, problems and causes are analyzed, combining with Wan Xing property of the company＇s actual conditions, improve the internal control environment, establishing risk management system, combing and optimize business processes, strengthen information and communication and internal supervision and execution of its internal control operable Suggestions are put forward. Thus, it can improve the operation efficiency of the company, achieve high quality and efficient service goal, and achieve the maximization of enterprise benefits. Key words: the Internal control System; the internal audit; the property management company 目 录 1前 言 1 2内部控制的概述 1 2.1内部控制的涵义 1 2.2 内部控制的基本要素 1 2.3内部控制的作用 2 3万兴物业公司内部控制现状分析 3 3.1.管理方式单一 3 3.2风险评估未有效开展 3 3.3控制活动开展不力 3 3.4内部职责履行不到位 4 3.5外部沟通不及时 4 4万兴物业公司内部控制中存在的问题及原因分析 4 4.1控制环境薄弱 4 4.2未形成高效风险防范管理体系 4 4.3控制活动不完善 5 4.4缺乏合理有效的内部审计 5 4.5业主与管理者之间缺少信息共享 6 5完善万兴物业公司内部控制的对策及建议 6 5.1建立健全控制环境 6 5.2构建有效风险评估体制 6 5.3建立科学业务流程 7 5.4完善内部审计建设 7 5.5加强信息沟通交流 8 6 结 论 8 参考文献 9 致 谢 10 1前 言 内部控制是企业运营中非常重要的一项管理制度。随着社会经济的飞速发展，经济结构的不断调整完善，企业的规模越来越大，经营的业务也随着市场的需求变得多种多样。为了适应市场需求，企业将更加注重信息沟通的快速发展，从而强化企业经营，增强企业效益，树立企业品牌。所以，当代企业都十分重视企业内部控制机制的形成与建立。
我国二十世纪八十年代，诞生了我国第一家物业管理公司，至今已经发展了近三十年时间。随着我国社会经济的快速发展，物业公司将迎来蓬勃发展的大好前景。2015年9月24日，由中国物业管理协会主办的首届中国物业管理创新发展论坛在武汉市隆重召开，会议总结了物业管理行业的发展现状：截止到2014年底，我国物业服务企业10.5万家、管理规模164.5亿平方米、从业人员711万、年营业收入3500亿元。可见我国物业管理行业价值正在逐步被社会发现，行业进入了新的发展阶段。但是，因为我国的物业行业起步相对较晚，而且现阶段的发展水平尚且处在初级阶段，在竞争越来越激烈的现今社会，很多物业公司的发展比较艰难，出现保本经营甚至亏损的情况，长此以往，将会严重影响整个物业行业的健康发展。而且由于物业行业本身的特殊性，其内部控制建设更显得尤为重要。
因此，在激烈的市场竞争环境下，科学完善的内部控制制度能够为企业实现其经营管理目标做出重要贡献。内部控制旨在使企业内部管理控制的薄弱环节得以发现并对其加改进，从而全面推进企业经营管理水平，创造健康可持续发展的内部控制环境。对内部控制的研究，不仅仅停留在理论上，而应该在实践中不断的应用和完善，让内部控制的功能与作用能够充分发挥出来，最终实现企业的经营战略目标。
2内部控制的概述 2.1内部控制的涵义 内部控制是为了对业务活动有序有效进行提供保障，对资金使用的安全与落实，对错误及时发现与改正、防止二次犯错，确保资料的完整与真实性的一套政策和程序。在国际上对内部控制比较通用的定义为“内部控制是由董事会高层、经理层、监事会成员与全体职工实施控制目标的过程。”内部控制是当代企业管理水平的度量尺，是企业管理水平好坏的重要表现，内部控制对于企业有着非常重要的现实意义与对未来企业发展打下良好基础，对于企业经营管理目标的实现有着保证性，对企业管理者各方面水平的提高与信息制度的完善等，这些对企业的发展有着极其深远的影响。
2.2 内部控制的基本要素 内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督活动五个要素。
控制环境：指的是企业的准则和组织架构、企业的文化等，从意识和能为角度影响企业及员工的发展，也是其他四要素的基础。具体来说，控制要素可以细分为正直的价值观、员工专业胜任能力、企业的组织架构、企业的授权和分工、企业的机构设置、企业的经营战略和风格。
风险评估：是内部控制和审计的重点关注对象，对风险的识别、评估一直都是重点和难点。制定出正确、有针对性的控制目的是有效评估风险的前提，然后再对企业所在内外部环境及其变化、企业的经济活动及其发展进行深层次的探究，发现可能存在问题的风险点，才能及时预防与处理。
控制活动：是指保证制定的内部控制准则得以有效实施的程序，以及对评估出的风险进行应对的举措。通过控制活动，可以解决必须做什么以及具体怎么做的问题。控制措施可以细分为审批、不相容岗位分离、资产控制等等。从人工和信息系统角度，控制措施又可分为两大类，一般都以书面形式予以呈现，内容细致繁多，是内部控制管理中极重要的一个环节。
信息与沟通：信息与沟通是连接整个内部控制全过程的纽带，高效实用的内部控制规范是离不开健全的信息与沟通制度的。通过高质量的信息和完善的沟通，保证企业内部各环节相互配合、相互制约。现代社会是信息化社会，适当、准确、及时地将高质量的信息传递给对应的信息需求者是信息社会可以达到的，也是内部控制要求达到的。另外，除了内部沟通外，外部沟通也包涵在此要素中。外部沟通包括与客户、供应商及注册会计师的沟通，与外部利益相关者互通有无，助力管理层了解整个企业内部控制状况，从而实现企业价值最大化目标。
监督活动：任何系统的实施都需要监督与检查，尽管内部控制系统本身也是种控制和监督机制，但也不影响其对监督与检查的需求。对于内部控制系统的监督和检查应当格外关注，表现出持续监督、个别评价的特征，目的是为了保证内部控制的设计有效、运行良好。监督和检查包括事前、事中、事后三个部分，在内部控制度实施前要对其设计与运行进行试点，确认其可行才能推广；
在内部控制度实施过程中，企业营运活动不断变化，应当持续地对其活动以及员工履职行为等方面进行监督；
在事后发现内部控制存在缺陷时，应当及时补救，纠正错误，并重新评价内部控制体系的有效性。从上可以看出，持续监督和个别评价的方法运用于监督和检查中，二者使用的条件根据风险的重要性而定 2.3内部控制的作用 就公司内部管理方面而言，良好的内部控制制度，可以有效的保证公司相关政策方针的顺利实施，改善公司整体的经营管理水平，同时促进公司日常经营管理的进行，确保企业经营目标的实现。一个公司的内部控制制度会规定具体明确的岗位职责以及相关考核机制，这样就会使得公司的每个员工都能够明确自己的职责范围，将会极大地促进公司的工作效率、提高公司的经济效益。另外，合理有效的内部控制制度也有利于规范领导者的行为。合理科学的考核机制和约束与激励制度对于公司内部的工作人员来说既是约束力也是动力，能够充分地调动工作人员的积极性；
同时，还有利于协调所有者和管理者间的利益矛盾冲突，建立双方相互信任的关系，从而促进企业的可持续发展。
3万兴物业公司内部控制现状分析 万兴物业公司位于张家口市万全区，成立于2005年。公司主要经营物业管理，包括房屋建筑主体的管理及住宅装修的日常监督；
房屋设备、设施的管理；
环境卫生的管理；
绿化管理；
配合公安和消防部门做好住宅区内公共秩序维护和安全防范工作；
车辆道路管理等其他服务。主要服务和管理的项目均为住宅小区。
作为提供专业化服务的物业行业而言，从发展至今已经有30多年的历史。虽然发展时间较长，但是受种种因素的制约，尽管政策法律法规不断进步与完善，然而仍然缺失了一套正规并且完善的内部控制方案，正因为没有一套完善与健全的控制方案，物业企业在经营管理的过程中出现了或大或小的问题，这也对物业企业的进步与发展造成了一定的影响。
3.1.管理方式单一 总经理是公司的最高行政领导，指导公司的一切经营管理活动，同时也是公司的最高权力机构，负责内部控制的建立健全和有效实施，话语权集中，管理方式单一，且没有有效的独立的内部监督控制机构。
公司机构共设有综合部、财务部、行政部、维修部、绿化部、等6个项目部。综合部负责对各项工作计划、工作质量完成情况进行监督和检查。财务部负责各项核算、物资管理和财务管理工作。行政部负责劳动人事、资料管理、总务后勤等工作。维修部负责维护保养、更新改造等工作。绿化部负责除草、浇水、补植、修剪等工作。各个项目部分别负责各住宅小区物业管理，包括卫生清扫、车辆管理、住宅区治安巡逻，公共设施设备维护保养、场地租赁服务等现场服务工作。 3.2风险评估未有效开展 公司在制度层面没有针对目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等风险评估方面内容进行统筹规划。仅提及公司战略目标是积极打造本地区品牌物业管理企业，塑造物业管理新品牌和行业典范。设置了物业设备管理目标，即提高设备有效利用率及完好率。认识到公司运营过程中可能遇到一些风险，如突发停电、液化气泄露、盗窃和破坏事件、意外伤亡、水浸、火灾、暴力事件等，并制定了相应的事件应急预案制度，但并没有明确处置流程和措施。实际运营中，会给公司发展造成阻碍。
3.3控制活动开展不力 由于企业规模小，所以财务部只有一个会计。但是公司针对自身的行业特殊性制定了相关的控制条目和程序。公司的财务部门按照有关的法律法规和其它相关规定，制订了公司的财务管理方面的制度同时公司对相关会计凭证、会计报表和财务报告等处理程序予以明确，以确保公司的业务经营活动按照正确的授权来进行，进而使公司的财务会计报表的相关编制符合我国企业会计准则里的相关要求。设置了主要的业务活动，即物业费和采购报销流程。但是并未进行预算控制及运营分析控制。
3.4内部职责履行不到位 公司设有综合部，职责为：负责公司年度工作目标、工作计划、工作标准、工作程序、管理制度的执行检查与监督，公司体系运行维护，确保公司各项管理流程有效执行并持续改进，公司业主满意度调查与评估，对公司的管理与提升提出合理化建议，督导公司各项目管理服务品质，策划并组织公司内部质量审核与业务督导等。但实际运营中，并无人员配置，岗位职责由行政部与绿化部专员兼任，定期与不定期对各岗位基本行为规范进行检查，如检查各工作人员出勤情况，查看保安人员是否有交接班记录，是否有睡岗现象，保洁员卫生清扫情况等，职责履行不到位。未开展过专项监督工作。并且缺乏预制配套的内部审计监督。
3.5外部沟通不及时 目前，万兴物业公司在信息沟通方面主要分为内部沟通与外部沟通两个层面。在内部沟通方面，每周都会组织各部门负责人召开周例会，就每周的工作情况做简单汇报并对近期的工作予以计划，提出各自部门需要协调解决的相关问题，但部分问题提出后没有得到有效解决。对外沟通主要是与业主与管理者的沟通。在日常管理工作的过程当中，由于公司没有建立适用于本公司的信息化平台，与业主的沟通交流过程中，没有实现信息实时共享且出现了信息不对称等情况。
4万兴物业公司内部控制中存在的问题及原因分析 4.1控制环境薄弱 虽然公司为中小型企业，规模小，机构简单。但是并没有严格的按照机构的设置进行岗位配置，导致部分组织机构不完善。企业内部没有设立专门机构来实施内部控制，关于内部控制的机制、监督和实施等工作没有安排专门的岗位人员。靠综合部和财务部两个部门来实施内部管理的基础工作，并且由这两个部门共同拟写了整个公司的内部管理制度，这样一来就不便于员工掌握企业机构设置、岗位职责、业务流程等情况。
近些年来，业主的服务需求有较大增加，但是相关服务企业的运作模式和服务方式却没有改变。但是公司没有协调好业主和相关服务的问题。没有很好的适应市场化的需要。公司管理层重视文化建设主要是根据自身经营管理状况，并没有将焦点集中的全体员工身上，企业文化有所欠缺。
4.2未形成高效风险防范管理体系 由于公司高层管理者缺乏企业管理理念，财务风险防范意识不高，认为当出现风险后再进行规避和防范就足矣，不必做事前的规划、事中的控制、事后评价等这系列工作。所以企业内部没有一个有效合理的风险防范预警的机制，也没有专门人员或部门进行风险控制，风险排查工作。企业对风险的评估主要仅依靠领导个人的工作经验来判断并做出决策，所以有很大的滞后性、盲目性和感性因素。对于一个服务资质为三级的物业公司而言，在运作过程中将时刻面临着来自各方的风险。保洁清扫不及时、不整洁以及维修不及时等遭到业主投诉，所带来的投诉风险，将直接影响费用收缴率，导致公司资金紧张入不敷，给公司带来财务风险。保安巡逻不到位，电子监控设备达不到全方位辐射，业主家被盗或者车辆被砸被刮蹭，不能及时获取有效信息，将使物业公司面临安全风险。
4.3控制活动不完善 控制活动不完善主要体现在财务方面。不相容职务没有分离。财务部只有一个会计，负责平时的收入和支出、工资的计算和日常的财务问题。由于该物业公司规模小，资金少，机构相对简单，公司在会计方面资料相对也比较少，所以会计核算相对简单，造成了一个会计人员兼职几个会计职务的现象，导致了会计资料审核的不严密，会计信息的质量不高。与此同时，该物业公司没有建立完整的业绩评判考核制度，对于会计制度的知识理论和实践方法缺少认识，从而导致财务混乱、监督不严等问题。
其次，预算是对公司的正常生产活动的总体规划和约束，该物业公司在控制活动中未制定预算制度及运营分析制度，致使在经营管理过程中费用支出没有一个严格的执行标准，如项目部在绿化养护方面的割草机油耗、绿化水费等与实际绿化面积不配比。公司的预算管理做的并不是很好，没有得到员工的认可。在整个公司预算机制都没有发挥很好的作用。首先，审核机制不合理，管理层在进行审批时不负责任，没有原则，不按照标准执行，导致预算管理只是一个空架子，没有实际意义；
然后，员工的执行力差，没有按照预算的计划来指导和规范自己的采购等支出活动，导致浪费公司资源，不利公司的长远发展。公司还缺乏运营分析制度。由于没有运营分析制度，因此没有定期出具运营分析报告，针对某一期间收入与支出进行同比分析及环比分析，如某一项目小区出现物业管理费收缴率偏低情况，查找分析是因为卫生清扫服务不到位还是因为维修不及时遭业主投诉还是因为业主家里被盗等原因。
4.4缺乏合理有效的内部审计 万兴物业公司内部审计是有该公司财务部进行，每年开展例行审计2次，主要是对财务状况进行审计，而且属于事后审计，缺乏过程控制。尽管公司的领导人对公司财务预算、经济利润及其他财务工作和经营活动都有着明确的目标，但由于公司缺乏对这些目标的清晰的有效的沟通、记录导致无法对其进行有效的监督控制。没有针对物业公司的行业特殊性，建立一套只适用于本公司的合理化审计制度。许多环节和部门都尚不完善，不能及时发现公司在经营管理过程中出现的缺陷及漏洞。很多时候管理与公司实际业务流程无法适配，因此导致许多流程管理混乱。公司要逐步加强对内部审计的职能。随着公司业务市场的不断展开，公司日常的经营交易活动也将越来越频繁，公司对内部审计整体把控所欠缺，这很可能导致公司本身面临一定的方面的风险。
4.5业主与管理者之间缺少信息共享 万兴物业公司是受其服务对象的委托，对所服务对象的居住场所以及公用设施提供高质量的服务，并且对于一些公共事务的处理给出合理可行的方案。虽然领导者与各部门负责人之间每周都会进行沟通，但对于部分问题的提出，比如小区设施与设备老化需要维修等，不能得到及时有效的解决，所以十分需要加强外部沟通。在日常有关工作中，业主和管理者之间没有建立共享的信息平台，对于业主的及时性需求没有了解到位，没有实现信息实时共享。这就往往导致了相互之间的传达信息会延迟等状况，导致了物业纠纷，从而影响了公司的声誉和利益。
5完善万兴物业公司内部控制的对策及建议 5.1建立健全控制环境 为了营造万兴物业公司较好的内控环境，发挥内部控制的积极作用，要建立良好的企业信誉与形象，学习先进的企业管理理念。合理利用外部环境，适应服务对象并调整服务标准。因为业主的价值观念参差不齐，所以公司要适当的进行自我转变与提升。公司要想得到持续性发展，应树立起现代企业价值观念，结合企业内外部环境进行综合治理，培育良好的企业文化。
针对管理体制机制陈旧、不适应时代发展的问题，公司管理层应该改变观念，提升服务实效性并降低成本。可以在管理方式方面进行调整，主要是整合客户服务流程，优化组织结构，可以利用信息平台负责客户问询、报修受理等业务。
5.2 构建有效风险评估体制 风险评估对公司的发展具有非常重大的意义。没有进行业务风险评估或者风险评估不合理会给公司或企业带来巨大的损失。风险评估应该贯穿于企业运营的各个阶段，包括企业战略的制定以及运作过程中的各项基础业务。因此，企业应加强全面的风险管理体系的建设。在明晰公司所面临哪些风险的同时，应该采取积极的风险应对措施。比如随着房地产行业的蓬勃发展，万兴物业公司应该及时调整经营战略，通过提升自身竞争力来增加承接新项目的能力，尤其是通过承接写字楼及办公区项目来获取更高的利润。为了满足客户日益多样化的需求，公司在保持原有经营范围的同时，可以通过增加经营范围来提升竞争力。
物业公司看似业务简单，然而在日常的经营管理过程中，不可避免地面临着如下风险，比如人力资源管理风险、财务管理风险、物业项目服务风险、外包服务管理风险以及项目承接风险等。所以在项目经营运作的过程中，要特别注意维护与业主的关系，签订物业服务合同时应充分考虑经营成本与效益配比，进行成本测算与分析，确定合理的服务价格及服务年限。在治安管理方面，对内严格执行保安员全天在岗制度及不定时巡逻制度，增加电子监控设备的覆盖面，通过信息化系统对小区治安情况进行全面的掌控。合理规划停车场，划线标示并设立停放须知，在停车场安装电子监控。对收费人员进行岗位职责培训，树立良好的职业道德素养。明确收费业务制度及流程并进行监督。对长期恶意拖欠费用的业主决不姑息，必要时采用法律手段催缴费用。对公共设备与设施明确日常养护制度，定期检查与保养，确保各项设施设备正常运行。
5.3建立科学业务流程 建立统一规范的管理流程，明确岗位责任。关于全部人、财、物的管理流程应该出台统一、规范的管理流程，指导各部部开展具体管理工作。并且对已有的业务活动流程进行优化。
增设会计岗位，分离不相容职务，以确保有关财产的安全，以防止腐败的发生。例如，在财务部门，如果会计由出纳兼任，长此以往，就会有一个岗位缺乏监督，损坏公司利益。建立科学的业务流程并有效实施。公司应重新梳理物业管理费、车辆管理费等其他费用的收费制度，在业务活动过程中验证制度的合理性，对于在活动中存在的缺陷及漏洞进行优化，不断更新完善，将制度层面的漏洞控制在零风险范围内。针对该物业公司没有建立预算制度及运营分析制度情况，建议及时完善制度建立的同时，建立预算编制及执行纠偏机制，定期分析运营情况，结合目标查找更正不足。
对于万兴物业公司而言，收入主要来源于各项零星费用的收取，因此对收款环节的制度建立，收款环节的业务流程监督等工作便是实施内部控制的重要环节之一，就目前收款环节的内部控制来看，虽然在收款各环节进行了必要的内部控制，但是现有的业务流程还有优化以及提升的空间，因此，建议公司优化收款环节业务流程的优化后的物业管理费收缴流程的同时还应优化维修流程及费用报销流程。
5.4完善内部审计建设 内部审计作为企业内部控制有效实施的重要环节，是领导层做出正确决策和民众监督的“眼睛”。因此，万兴物业公司应该加强内部审计制度建设。具体实施流程如下：首先，根据该公司现有的业务活动，抽调各部门各岗位精英，充分研讨梳理业务活动流程，从中发现现有流程缺陷及漏洞。其次，充分借鉴物业行业内部审计相对完善的单位，汲取精华。最后，根据《中华人民共和国审计法》等国家规章制度并结合公司实际情况制定内部审计制度。内审人员必须依法审计、忠于职守，严格按照审计流程开展工作，对于财务收支有关的经济活动、预算制度的执行进行监督和及时的纠正。
在日常的督导与工作中，严格按照相关制度与流程，及时发现流程中的漏洞并且能够提出积极有效地解决方案。应该积极借助于现代化的管理手段，加大硬件设施的投入，比如员工考勤工作可以应用指纹考勤机，各保安室及收费岗亭安装监控设备，日后通过操作后台提取相关数据，不仅可以保证数据的准确性，也避免了人工操作所带来的弊端。
5.5加强信息沟通交流 对企业的内部控制进行评价需要搜集各方面的信息，而获得这些信息的渠道便是企业经营过程中的各个环节的管理活动。因此，内部和外部的信息都是在对企业内控进行评价时不可或缺的，而正确的交流方式以及合理的沟通技巧是获取信息的关键。
第一，定期开展工作会议，及时了解工作动态，进行上下级有效沟通。开展会议的过程中就是信息传递的有效时机，在信息与沟通的传递过程中一般要考虑信息是否完整以及信息是否真实可信，确定信息的可靠性之后还需要考虑信息的及时性等方面。日常的工过程中，各小区的员工如发现问题不能及时反馈到公司领导层，便可以将信息汇总到各项目部负责人处，待召开会议时及时反应到上级领导，让领导知悉公司经营管理过程中出现了哪些问题，便在日后的经营管理过程中加以改进与完善。对于在周例会中所提到需要协调解决的相关问题，及时拟定解决方案并行之有效付诸行动。对内部监督部门监督检査发现的问题应及时进行通报，并及时上报整改情况。
第二，利用互联网等工具，实现信息共享。借助移动互联网，公司结合自身经济及发展状况，与时俱进，可以建立属于万兴物业公司的物业网站或公众号，物业公司和业主在网上同时登陆使用，加强信息交流，从而协调沟通并解决小区日常生活中普遍存在的矛盾，为公司的经营和业主的生活提供便利。公司还可以通过建立的网站或微信公众号发布日常生活的相关信息，如停水停电通知或者缴费通知等，居民也可以利用平台发出报修信息，各个职能部门接到相关信息后立刻就能各就各位，实时解决问题等，避免了因为突发事件给业主带来不便以及产生不必要的争端。 6 结 论 随着经济全球化趋势的日益加深和我国社会主义市场经济的不断发展，加强企业内部控制建设正成为大势所趋。从企业可持续经营发展的战略高度和公司治理角度来说，加强企业内部控制为实现企业经营目标和既定方针奠定了坚实的基础。本文的研究结合内部控制的五要素及相关理论知识，对万兴物业公司目前经营过程的内部控制现状及产生原因进行了全面地剖析，进而结合万兴物业公司经营特点及经营发展目标，为万兴物业公司内部控制体系完善提出了提高管理者对内部控制的认识、构建有效风险评估体制、建立科学业务流程、加强内部审计制度建设和加强信息沟通交流的对策及建议。本文写作的主要目的是通过万兴物业公司内部控制的案例，分析提高我国中小型物业企业内部控制的有效性，进而增强企业在行业的核心竞争力，从而促进企业可持续性、创新性发展。
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关键词：内部控制，管理控制，控制环境，控制活动，监测 1、介绍 必须控制在新的商业环境下潜变量的任何人和管理作为响应因子和另一股东要实现一个伟大的控制他/她的组织。控制是管理活动或施加控制的东西。系统思想的产生和发展在最近十年需要一个新的关注商业资源和控制这一财富。一个热门话题关于控制商业资源的成本-收益分析每个控制。
内部控制作为第一道防线在维护资产和检测和防止错误和舞弊。我们可以说，内部控制是整个系统的控制财政和其他方面，建立了管理业务的顺利进行；
它包括内部的脸颊，内部审计和其他形式的控制。
企业内部控制描述如下。内部控制是采用的方法，帮助确保实现一个目标。会计和组织理论，内部控制是指由一个组织的结构，工作和权力，人民和管理信息系统，旨在帮助组织实现具体的目标或目标。它是一种手段，一个组织的资源被指示，监测，和测量。它起着重要的作用，在预防和侦查欺诈和保护本组织的资源（例如，物理，机械和财产）和无形的（例如，声誉或知识产权商标等）。在组织水平，内部控制目标与财务报告的可靠性，及时反馈实现业务和战略目标，并遵守法律和规章。在特定的交易水平，内部控制是指采取行动，实现一个具体目标（例如，如何确保组织向第三方支付是有效的服务。）内部控制程序，减少过程变异，导致更多的可预见的结果。内部控制在企业实体被称为业务控制。他们使用的工具的经理的日常。
写程序，鼓励遵守，锁定您的办公室，以防止盗窃，并审查你的月度会计报表验证交易是共同的内部控制用来实现具体目标。
所有管理人员使用的内部控制，确保他们的经营单位按照计划，和他们使用的方法——政策，程序，组织设计，和身体barriers-constitute。内部控制是下列值的组合：
财务控制和其他控件。
根据印度会计师协会内部控制是组织设计和所有的方法和通过的程序管理中的一个实体，协助实现管理目标是确保尽可能的有序、高效的开展其业务包括遵守管理政策，保障资产的检测和预防欺诈和错误的准确性和完整性的会计记录并及时编制可靠的财务信息，内部控制制度延伸到这些事项涉及会计系统功能。换句话说内部控制系统控制躺的管理为企业的顺利运作的成就，其对象。这些控制可以分为2部分，即财务控制和其他控制。
财务控制：
——控制交易的会计记录正确 ——控制适当的安全护卫公司债务人如现金股票等资产银行 ——早期发现和预防错误和舞弊 ——以利润最大化和成本最小化 其他控制：其他措施包括以下：
质量控制。
控制原材料。
控制成品。
营销控制等 6负责内部控制并受其影响的各方 在所有组织中的人的一个组成部分，内部控制，某些方面特别值得一提。这些包括管理，董事会董事（包括审计委员会），内部审计和外部审计。
主要负责为发展和维护内部控制是组织的管理。与提高的意义放在控制环境，内部控制的重点已经从政策和程序的一个压倒一切的经营风格和理念的组织。强调这些无形资产的重要性方面集锦高层管理的参与内部控制系统。如果内部控制不是一个优先事项的管理，那么它将不是一个组织内的任何人。作为一种管理的责任，管理在国有机构将包括在该组织的年度财务报告的股东声明表示管理建立了内部控制制度，管理层认为是有效的。声明还可以提供具体的细节组织的内部控制系统。
内部控制必须为评估管理提供一些关于其有效性的保证。内部控制评价涉及的一切管理控制组织在努力实现其目标。内部控制将被判定为有效成分的存在和功能的有效运作，管理层将提交财务报告并遵守。董事会审核委员会有责任确保内部控制系统内的组织是足够的。这种责任包括确定在何种程度的内部控制评价。双方参与评价内部控制是组织的内部审计和外部审计。
内部审计师的职责包括确保有足够的内部监控系统，数据的可靠性，并有效地利用本组织的资源。内部审计人员确定控制问题并制定解决方案的改进和加强内部控制。内部审计人员关注的是整个范围内组织的内部控制，包括业务，财务，和合规控制。
内部控制也将评价外部审计师。外部审计人员评估内部控制有效性的组织计划的财务报表审计。与内部审计，外部审计人员主要集中在控制影响财务报告。外部审计师有责任报告内部控制的弱点（以及有关的内部控制报告的情况）的审计委员会的董事局。
8限制实体的内部控制 内部控制，无论多么好的设计和操作，可以只提供合理保证实现的一个实体的控制目标。成就的可能性受到限制固有的内部控制。这些包括现实，人类的判断决策可故障，故障发生的原因，内部控制的失效等简单的错误或错误。例如，错误可能发生在设计，维持，或监测的自动化控制。如果一个实体的人员不完全了解一个订单输入系统处理销售交易，他们可能错误地更改设计的系统处理销售新产品线。另一方面，这种变化可能是正确的设计但误解的个人谁翻译成程序代码设计。错误也可能发生在使用信息所产生的。例如，自动控制的设计是为了报告交易超过规定的金额上限为管理评审，但是负责进行审查的个人可能不了解这些报告的目的，因此，可能无法审查或调查不寻常的项目。
此外，控制，无论是手动或自动，可以规避勾结两家或更多的人或不适当的管理凌驾于内部控制。例如，管理可能进入客户协议改变的条款和条件的实体的标准销售合同的方式，将排除收入确认。此外，编辑程序在软件程序的目的是查明和报告交易，超过规定的信用额度可能被推翻或残疾。
内部控制是影响的定量和定性的估计和判断由管理评估的成本效益关系的一个实体的内部控制。成本的一个实体的内部控制不应超过好处，预计将产生。虽然成本效益的关系是一个主要的标准，应考虑在设计内部控制，精确测量的成本和效益通常是不可能的，民俗，文化，与公司治理制度可能抑制欺诈，但他们都不是绝对的威慑。一个有效的控制环境，太，可以帮助降低欺诈风险。例如，一个有效的董事会董事，审计委员会和内部审计职能，可能限制行为不当的管理。另外，控制环境的有效性可能会降低其它部件。例如，当管理性激励增加会计报表重大错报风险，有效控制活动可减少。
9、权衡风险与控制 风险概率的事件或行动会产生不利影响的组织。主要类别的风险的错误，遗漏，延迟和诈骗。为实现目标和目的，管理需要有效地平衡风险与控制。因此，控制程序，必须制定减少风险，他们的水平，管理可以接受的暴露风险。通过执行这一平衡法“合理的保证”可以达到。因为它涉及到财务和合规性目标，不平衡可能会导致以下问题：
过度控制 过度控制 资产损失，或更多的官僚机构补助 增加官僚 错误的商业决策 生产力下降 不服从 日益复杂 增加规定 增加周期时间 公共丑闻 没有任何价值增加的活动 为实现平衡之间的风险和控制，内部控制应积极主动，增值，并具有成本效益和解决风险。
10、结论 内部控制的概念及其在任何组织中的方面都是非常重要的，因此了解内部控制的组成和标准应当由管理层来参与。内部控制是管理组织的一个重要的组成部分。内部控制是一个会计程序或系统的设计，提高效率、保证政策实施或维护资产或避免欺诈和错误。根据自定义定义，内部控制是一个由实体的董事会、管理层和其他人员所影响的过程，旨在为以下类别的目标的实现提供合理的保证。，即主要因素是内部控制控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。本文综述了内部控制的主要标准和原则，并对公司内部控制的相关概念进行了阐述。
哈米德阿拉德（Philac）
会计系，伊斯兰阿扎德大学，哈马丹，伊朗 巴克Joshed—纳维德哈尼 学院会员伊斯兰阿扎德大学，克尔曼伊朗国王，伊朗 外文原文 A Clear Look at Internal Controls: Theory and Concepts Abstract: Internal control is an accounting procedure or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. Internal Control is a major part of managing an organization. It comprises the plans, methods, and procedures used to meet missions, goals, and objectives and, in doing so, support performance-based management. Internal Control which is equal with management control helps managers achieve desired results through effective stewardship of resources. Internal controls should reduce the risks associated with undetected errors or irregularities, but designing and establishing effective internal controls is not a simple task and cannot be accomplished through a short set of quick fixes. In this paper the concepts of internal controls and different aspects of internal controls are discussed. Keywords: Internal Control, Management Controls, Control Environment, Control Activities, Monitoring 1. Introduction The necessity of control in new variable business environment is not latent for any person and management as a response factor for stockholders and another should implement a great control over his/her organization. Control is the activity of managing or exerting control over something. The emergence and development of systematic thoughts in recent decade required a new attention to business resource and control over this wealth. One of the hot topic a bout controls over business resource is analyzing the cost-benefit of each control. Internal Controls serve as the first line of defense in safeguarding assets and preventing and detecting errors and fraud. We can say Internal control is a whole system of controls financial and otherwise, established by the management for the smooth running of business; it includes internal cheek, internal audit and other forms of controls. COSO describe Internal Control as follow. Internal controls are the methods employed to help ensure the achievement of an objective. In accounting and organizational theory, Internal control is defined as a process effected by an organization＇s structure, work and authority flows, people and management information systems, designed to help the organization accomplish specific goals or objectives. It is a means by which an organization＇s resources are directed, monitored, and measured. It plays an important role in preventing and detecting fraud and protecting the organization＇s resources, both physical (e.g., machinery and property) and intangible (e.g., reputation or intellectual property such as trademarks). At the organizational level, internal control objectives relate to the reliability of financial reporting, timely feedback on the achievement of operational or strategic goals, and compliance with laws and regulations. At the specific transaction level, internal control refers to the actions taken to achieve a specific objective (e.g., how to ensure the organization＇s payments to third parties are for valid services rendered.) Internal control procedures reduce process variation, leading to more predictable outcomes. Internal controls within business entities are called also business controls. They are tools used by manager＇s everyday. l · Writing procedures to encourage compliance, locking your office to discourage theft, and reviewing your monthly statement of account to verify transactions are common internal controls employed to achieve specific objectives. All managers use internal controls to help assure that their units operate according to plan, and the methods they use--policies, procedures, organizational design, and physical barriers-constitute. Internal control is a combination of the following: 1. Financial controls, and 2. Other controls According to the institute of chartered accountants of India internal control is the plan of organization and all the methods and procedures adopted by the management of an entity to assist in achieving management objective of ensuring as far as possible the orderly and efficient conduct of its business including adherence to management policies, the safe guarding of assets prevention and detection of frauds and error the accuracy and completeness of the accounting records and timely preparation of reliable financial information, the system of internal control extends beyond those matters which relate to the function of accounting system. In other words internal control system of controls lay down by the management for the smooth running of the business for the accomplishment of its objects. These controls can be divided in two parts i.e. financial control and other controls. Financial controls: - Controls for recording accounting transactions properly. - Controls for proper safe guarding company assets like cash stock bank debtor etc - Early detection and prevention of errors and frauds. - Properly and timely preparation of financial records I e balance sheet and profit and loss account. - To maximize profit and minimize cost. Other controls: Other controls include the following: Quality controls. Control over raw materials. Control over finished products. Marketing control, etc 6. Parties Responsible For And Affected By Internal Control While all of an organization＇s people are an integral part of internal control, certain parties merit special mention. These include management, the board of directors (including the audit commit tee), internal auditors, and external auditors. The primary responsibility for the development and maintenance of internal control rests with an organization＇s management. With increased significance placed on the control environment, the focus of internal control has changed from policies and procedures to an overriding philosophy and operating style within the organization. Emphasis on these intangible aspects highlights the importance of top management＇s involvement in the internal control system. If internal control is not a priority for management, then it will not be one for people within the organization either. As an indication of management＇s responsibility, top management at a publicly owned organization will include in the organization＇s annual financial report to the shareholders a statement indicating that management has established a system of internal control that management believes is effective. The statement may also provide specific details about the organization＇s internal control system. Internal control must be evaluated in order to provide management with some assurance regarding its effectiveness. Internal control evaluation involves everything management does to control the organization in the effort to achieve its objectives. Internal control would be judged as effective if its components are present and function effectively for operations, financial reporting, and compliance. The boards of directors and its audit committee have responsibility for making sure the internal control system within the organization is adequate. This responsibility includes determining the extent to which internal controls are evaluated. Two parties involved in the evaluation of internal control are the organization＇s internal auditors and their external auditors. Internal auditors＇ responsibilities typically include ensuring the adequacy of the system of internal control, the reliability of data, and the efficient use of the organization＇s resources. Internal auditors identify control problems and develop solutions for improving and strengthening internal controls. Internal auditors are concerned with the entire range of an organization＇s internal controls, including operational, financial, and compliance controls. Internal control will also be evaluated by the external auditors. External auditors assess the effectiveness of internal control within an organization to plan the financial statement audit. In contrast to internal auditors, external auditors focus primarily on controls that affect financial reporting. External auditors have a responsibility to report internal control weaknesses (as well as reportable conditions about internal control) to the audit committee of the board of directors. 8. Limitations of an Entity＇s Internal Control Internal control, no matter how well designed and operated, can provide only reasonable assurance of achieving an entity＇s control objectives. The likelihood of achievement is affected by limitations inherent to internal control. These include the realities that human judgment in decision-making can be faulty and that breakdowns in internal control can occur because of human failures such as simple errors or mistakes. For example, errors may occur in designing, maintaining, or monitoring automated controls. If an entity’s IT personnel do not completely understand how an order entry system processes sales transactions, they may erroneously design changes to the system to process sales for a new line of products. On the other hand, such changes may be correctly designed but misunderstood by individuals who translate the design into program code. Errors also may occur in the use of information produced by IT. For example, automated controls may be designed to report transactions over a specified dollar limit for management review, but individuals responsible for conducting the review may not understand the purpose of such reports and, accordingly, may fail to review them or investigate unusual items. Additionally, controls, whether manual or automated, can be circumvented by the collusion of two or more people or inappropriate management override of internal control. For example, management may enter into side agreements with customers that alter the terms and conditions of the entity’s standard sales contract in ways that would preclude revenue recognition. Also, edit routines in a software program that are designed to identify and report transactions that exceed specified credit limits may be overridden or disabled. Internal control is influenced by the quantitative and qualitative estimates and judgments made by management in evaluating the cost-benefit relationship of an entity’s internal control. The cost of an entity＇s internal control should not exceed the benefits that are expected to be derived. Although the cost-benefit relationship is a primary criterion that should be considered in designing internal control, the precise measurement of costs and benefits usually is not possible. Custom, culture, and the corporate governance system may inhibit fraud, but they are not absolute deterrents. An effective control environment, too, may help reduce the risk of fraud. For example, an effective board of directors, audit committee, and internal audit function may constrain improper conduct by management. Alternatively, the control environment may reduce the effectiveness of other components. For example, when the nature of management incentives increases the risk of material misstatement of financial statements, the effectiveness of control activities may be reduced. 9. Balancing Risk and Control Risk is the probability that an event or action will adversely affect the organization. The primary categories of risk are errors, omissions, delay and fraud. In order to achieve goals and objectives, management needs to effectively balance risks and controls. Therefore, control procedures need to be developed so that they decrease risk to a level where management can accept the exposure to that risk. By performing this balancing act “reasonable assurance” can be attained. As it relates to financial and compliance goals, being out of balance can cause the following problems: Excessive controls Excessive controls Loss of assets, donor or Increased bureaucracy grants Increased bureaucracy Poor business decisions Reduced productivity noncompliance Increased complexity Increased regulations Increased cycle time Public scandals Increased of no-value activities In order to achieve a balance between risk and controls, internal controls should be proactive, value-added, and cost-effective and address exposure to risk. 10. Conclusion: The concept of internal control and its aspects in any organization is so important, therefore understanding the components and standards of internal controls should be attend by management. Internal Control is a major part of managing an organization. Internal control is an accounting procedure or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. According to custom definition, Internal Control is a process affected by an entity＇s board of directors, management and other personnel designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories namely. The major factors of internal control are Control environment, Risk assessment, Control activities, Information and communication, Monitoring. This article reviews the main standards and principles of internal control and described the relevant concepts of internal control for all type of company. Babk Jamshidi-Navid Islamic Azad University, Kerman shah, Iran Hamed Arad (Philee) Islamic Azad University - Department of Accounting, Hamedan, Iran March 2010